Минимальный налог в расходах при УСН «Доходы минус расходы»

09/06/2018

Любой предприниматель и предприятие, которые работают в Российской Федерации, обязаны соблюдать законодательство страны, а значит должны выплачивать все необходимые взносы и налоговые платежи. Но как же уменьшить эти платежи до минимального налога в расходах при УСН «Доходы минус расходы» или УСН «Доходы»? Ответ на этот вопрос можно найти, разобравшись в тонкостях налогообложения РФ.

Определение

Что же такое налоги для предпринимателей и организаций в России? Чтобы понять, чем выделяется налогообложение необходимо прежде разъяснить, в каких случаях вообще выплачиваются налоги при коммерческой деятельности. В принципе любая организация выплачивает хоть какие-то налоги, но вопрос в том, какие конкретно выплачивает условная организация.

Рассмотрим же основные налоги, которые выплачивают ИП и ООО. Среди них есть несколько, которые могут быть установлены в любой сфере деятельности. Так как существуют прямые и косвенные, разберем только самые примечательные из каждой категории.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц или подоходный налог — это самый распространённый вид прямых налогов. Вычисляется он в процентном соотношении совокупности доходов физического лица и вычетом всех подтвержденных расходов, указанных в официальных документах и узаконенных в Российской Федерации.

Основными налогоплательщиками этой категории являются индивидуальные предприниматели и прочие физические лица. Оно могут быть либо фактическими налоговыми резидентами Российской Федерации — те, которые находятся на территории РФ не меньше 183 дней за один календарный год. А также плательщиками рассматриваются лица, которые не являются резидентами РФ, но всё же получают доходы на её территории и по её законам.

НДС

Налог на добавленную стоимость — это уже самый распространенный вид косвенных налогов. Это форма изъятия стоимости товара, услуг и работ, при которой деньги уходят в бюджет государства. Изъятие происходит на всех производственных стадиях процесса создания товаров и услуг.

При применении налога на добавленную стоимость по факту налоги оплачивают сами потребители при покупке товаров и услуг. Сумма налога включена в стоимость покупаемого блага изначально, однако в бюджет государства сумма поступает намного раньше совершенной покупки. Это потому что налог выплачивает каждый, кто хоть как-то поучаствовал в производственном процессе товара или услуги на любой из стадий.

Существует две налоговые ставки по НДС в России: ставка в 18%, которая применяется к большинству продуктов по умолчанию, но если какой-то товар не входит в этот перечень, то он облагается по ставке 10%, ну или на крайний случай со ставкой в 0%, в особенных условиях.

Минимальный налог

Теперь вернемся к объекту нашего обсуждения — к минимальному налогу УСН «Доходы минус расходы». Это налог, который уплачивается только при данном УСН «15%». Платится он лишь в том случае, когда эта сумма налога вдруг оказывается больше, чем сумма общего налога. Расчет происходит только по итогам отчетного периода, который чаще всего является годом.

Также есть случаи, когда происходит незапланированный переход на общую систему налогообложения, при таких обстоятельствах минимальный налог при УСН перечисляется в бюджет при запросе от Налоговой. Так ФНС приравнивает отчетный год, который стал последним для организации к налоговому периоду. Но, такие внештатные ситуации происходят крайне редко, поэтому и минимальный налог тут очень индивидуален.

Но, несмотря на присутствующие отличия, минимальный налог оплачивается также, как и обыкновенный, в те же сроки и по тем же правилам. К тому же для проведения процедуры оплаты необходимо в 2018 КБК для каждого предпринимателя и компании.

Кто платит

Чтобы определиться с тем, кто выплачивает минимальные налоги, необходимо сначала понять, кто вообще является налогоплательщиком в целом.

Итак, ежегодно, по итогам отчетного периода все индивидуальные предприниматели и предприятия на УСН «Доходы минус расходы» считают две налоговые базы:

  • Обычной налог (разность доходов и расходов, умноженная на 15%)
  • Минимальный налог (доходы, умноженные на 1%)

После расчетов, тот налог, который получился больше, необходимо заплатить в Налоговую. Тут важно выделить, что итоговый налог никогда не может выйти меньше минимального, то есть 1% от всех доходов, полученных за отчетный период.  Также не мало важно то, что результат разницы между обычным налогов и минимальным, который был уплачен, можно будет после включать в расходы следующих лет.

Если Вас всё еще заботят вопросы по типу «Какой налог заплатить?», «Нужно ли платить минимальный налог при получении убытка?» и «Что конкретно выбирать?», то стоит обратится за помощью к профессионалу, за которого тоже, к слову, придется неплохо заплатить, но это возможно того стоит, так как он поможет избежать реальных проблем.

Нормативная база

Законодательной частью вопроса тоже можно долго задаваться, но, чтобы понять, как функционирует эта система с минимальным налогом важно ознакомится в первую очередь с Налоговым кодексом, что самое важное.

А далее, чтобы конкретно опираться на статьи, стоит прочитать все о минимальном налоге, а особенно важно прочесть такие, как:

  • статья 346.19 НК РФ;
  • п. 6 статьи 346.18 НК РФ;
  • п. 7 ст. 346.21 НК РФ;
  • ст. 78 НК РФ.

Прочитав всё это и применив на любую необходимую ситуацию, можно с легкостью разрешить даже самую сложную дилемму. Поэтому тяжбы формирования минимального налога можно очень просто облегчить, лишь сверив с законодательством.

Как рассчитать сумму: формула

На самом деле расчет минимального дохода — это плевое дело, с которым можно разделаться в считаные минуты, пользуясь подходящей формулой:

  • Минимальный налог = Налоговая база х 1%

Налоговая база здесь — это нарастающая, определенная от начала и до конца всего отчетного периода, за который необходимо выплатить налог. А конкретно для минимального налога эта база рассчитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Иногда случается так, что некоторые налогоплательщики хотят и совмещают упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы» с патентной системой налогообложения, к примеру. В таких случаях, когда обстоятельства диктуют о сложностях, минимальный размер налога будет основываться только на доходах, которые получены на упрощённой системе, а не на патенте. Это узаконено одним из писем Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-09/3758.

Пример расчета

Разберем минимальный налог на конкретных примерах, дабы было проще понять, как всё организованно.

Итак, возьмем организацию с ограниченной ответственностью «Сила», которая использует УСН «Доходы минус расходы» в организации своей деятельности и произведем расчет налога.

  • Результаты её работы за прошедший год составили доход в 250 000 рублей.
  • В него входят 30 000 рублей за первый квартал, 70 000 рублей за второй квартал, 80 000 рублей за третий квартал и опять 70 000 рублей за четвертый квартал.
  • Расходы составили 240 000 рублей, из которых 32 000 рублей за первый квартал, 65 000 рублей за второй квартал, 72 000 рублей за третий квартал и 71 000 рублей за последний.
  • Получаем налоговую базу, которая равна 10 000 рублей, исходя из вычислений.
  • Ставка, применяемая в этом случае составляет 15%.

После этого бухгалтерам «Силы» необходимо провести следующие вычисления:

  1. Высчитать из налоговой базы сумму налога, исходя из налоговой ставки, установленной в данном примере: 10 000 рублей х 15% = 1 500 рублей.
  2. Высчитать из налоговой базы сумму минимального налога, исходя из однопроцентной налоговой ставки, не вычитая расходы: 250 000 рублей х 1% = 2 500 рублей.
  3. Произвести сравнительный анализ конечных результатов: 1 500 < 2 500 рублей.
  4. Вполне понятно, что в данном случае сумма минимального налога намного больше пятнадцатипроцентного налога.
  5. Производится уплата налога, который является наименьшим, в данном случае — это минимальный.

Подводя итоги года, ООО «Сила» уплачивает именно минимальный налог по УСН, так как его размер больше налога, который исчисляется по пятнадцати процентам.

Важно также обратить внимание, что в том случае, когда по итогам отчетного периода были также начислены авансовые платежи, то минимальный налог выплачивается с вычетом всех сумм авансовых платежей. Применяя это к вышеуказанному примеру, сумма взносов за 9 месяцев работы организации равна 1 650 рублям. А значит по итогам года необходимо уплатить куда меньший минимальный налог — 850 рублей.

Еще один момент, который нужно упомянуть — это разница между налогами. Сумма минимального налога и налога, который исчисляется в обыкновенном порядке, может быть учтена в статье расходов за период для исчисления налога по упрощенке «Доходы минус расходы» для будущих налоговых периодов в декларации. При том, в случае, когда получен убыток, его увеличивают на вышеуказанную разницу и переносят в те же самые будущие периоды. Всё это возможно в соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ и письма Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03, а также от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92.

Итого, в этом конкретном примере, начиная с 2018 года, как налогового периода, вся та разница, которую компания «Сила» имеет возможность включить в расходы составит максимум только 1 000 рублей. Это 2 500 рублей от минимального — 1 500 от налога обычного.

Уплата

Чтобы конкретнее разобраться в том, кто, что, куда, зачем и как платит необходимо разобраться в инструкции уплаты налога УСН:

  1. На протяжении года невозможно точно сказать надо ли платить или не надо платить минимальный налог, потому как он рассчитывается лишь по итогам года. А значит каждый отчетный квартал ил период надо будет как обычно уплачивать все авансовые платежи. Это доходы минус расходы, умноженные на 15 процентов.
  2. По окончанию года индивидуальные предприниматели и предприятия определяют какой же налог необходимо заплатить именно им. Обычно все сроки одни и те же, не зависимо от того, какой налог будет уплачиваться — это крайние сроки подачи отчетности. Для ИП — это до 30 апреля, а для предприятий — это 31 марта.
  3. В том случае, если выяснится, что есть необходимость уплатить минимальный размер налога, то всю эту сумму можно уменьшить за счет всех уплаченные взносов, уплата страховых производится по плану. А также, когда сумма налогов больше минимального налога, то платить его нет необходимости. А всю остальную часть авансовых платежей можно учесть уже при уплате следующих долгов, через год, ну или просто вернуть в виде прибыли, с помощью заявления в налоговую инспекцию.
  4. Также важно помнить, что с 2017 года весь минимальный налог обязательно нужно оплачивать по другому КБК, по тому, который установлен для единого налога УСН. КБК этот — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Зачет налога

Ну теперь, если с оплатой, уплатой и в порядке налога разобрались, необходимо рассмотреть такой вопрос, как зачет посчитанного налога. Тут встает вопрос: «Что, можно зачесть в налог авансовые платежи?». Да, система налогообложения предоставляет такую возможность для минимума, хоть многие налоговики и отказывают в услуге по месту, но факт существования не оспорить.

Хоть налоговый единый режим и разделен на упрощенку и так далее, но не стоит путать режимы и КБК к ним. Так как упрощенный ИП уплачивает в сроки уплаты при УСН в 2018 году налоги по абсолютно тем же кодам, а значит и зачет возможен также. Это потому что минимальный налог не является каким-либо сторонним, а лишь такой же частью упрощенки, как авансовые платежи и налоги.

Это значит, что все взносы, которые уплатили организации и плательщики (субъекты налога), могут быть зачтены за счет того самого минимального налога по статье 78 НК РФ. Всё это предусмотрено законодательством, как и декларации по налогам.

Чтобы произвести зачет авансовых платежей в счет налога, оплачиваемого в налоговую, необходимо подать правильное заявление на зачет налога. Также приложить к нему все копии документов, которые подтверждали бы факт уплаты взносов. В случае, когда в зачете всё-таки откажут и компании придется уплачивать полный налог, авансовые платежи не пропадут, а будет зачтены на счет будущих взносов.

КБК

Также очень важно помнить, что для оплаты любых налогов потребуются коды бюджетной классификации на упрощенке, или КБК при УСН. Только с правильными КБК налог будет уплаченный, для уплаты стоит всё-таки узнать всё необходимое, чтобы не ошибиться.

Узнать все это о бюджетной классификации и КБК на 2018 можно просто произведя поиск в интернете. Так можно очень просто найти КБК для любой интересующей организации.

Узнав всё о минимальном налоге, можно с полным спокойствием говорить, что это достаточно практичный и удобный способ уплаты налогов. Тем более если иногда он позволяет даже сэкономить немного, из-за своей особенности подсчета.

Комментариев нет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector