Налогообложение ООО

17/06/2018

Налогообложение ООО и ИП в Российской Федерации довольно непростая система, поэтому многие не могут в ней разобраться. Налоги в принципе довольно непростые в понимании обычному человеку, а уж специализированные платежи для юридических лиц вообще могли и не разу не возникать в жизни конкретного россиянина. Именно потому что эта тема порождает так много вопросов, в ней действительно необходимо разобраться, чтобы не случалось неприятных непредвиденных ситуаций.

Что такое система налогообложения?

Система налогообложения в РФ — это такой порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, то есть денежных средств, которые в соответствии с законодательством любой налогоплательщик, получающий доход, отдает в государственный бюджет. Также помимо организаций и индивидуальных предпринимателей налоги выплачивают и простые граждане, которые получают заработную плату. А используя грамотно спланированные налоговые выплаты, налоги юр лица могут стать меньше, чем подоходные сотрудника.

Говоря о налогообложении также нельзя упускать законную сторону вопроса, а именно критерии определяющие правовую грамотность процесса взимания налога с налогоплательщика. В соответствии со статьей 17 НК РФ налог является действительным, если соблюдены следующие требования:

  • Есть объект налогообложения — это прибыль, доходы или любые другие денежные средства, которые получают в бюджет налогооблагаемые организации и предприниматели.
  • Выделенная налоговая база — конкретный денежный показатель налогооблагаемого объекта.
  • Определенный налоговый период — тот отрезок времени, по которому считается налоговая база и вычисляется налог, необходимый к уплате.
  • Налоговая ставка — это величина налоговых отчислений от измеренной базы.
  • Заранее определенный порядок начисления налога.
  • Установленный план и сроки уплаты налога.

Но это еще не всё, что есть в системе налогообложения. Существует различные условия начисления и уплаты налогов, так называемые, налоговый режимы или системы налогообложения. Самые популярные и значимые из них:

  • Общая система налогообложения (ОСНО)
  • Упрощенная система налогообложения (УСН) в двух вариациях: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
  • Патентная система налогообложения (ПСН) — это только для индивидуальных предпринимателей

Есть еще одна очень редко используемая система, которая называется «При выполнении соглашений о разделе продукции». Они применяется в организациях, занимающихся добычей полезных ископаемых. Но она слишком редка, чтобы рассматривать её по всем тем же меркам, что и остальные. Так что её можно спокойно опустить и продолжить с остальными.

Сравнение систем

Как понятно из перечня, вариантов множество, и применяются они в самых разных ситуация с различными условиями, хотя некоторые и являются выборными системами.

Пора провести сопоставление каждой из системы с другой по нескольких главным элементам налогообложения. Делать это мы будет по тем критериям, которые приводились выше. А также учитывая, что налогоплательщики на ОСНО обязаны платить сразу несколько разных налогов внутри одной системы.

УСН

Упрощенная система налогообложения — очень привлекательная для новых предпринимателей и организаций система налогообложения. Разберем её по элементам:

  • Объектом налогообложения для УСН являются полученные доходы (при «Доходы») или полученные доходы, уменьшенные на расходы («Доходы минус расходы»).
  • Налоговой базой для УСН являются денежное выражение полученных доходов («Доходы») или денежное выражение полученных доходов, уменьшенных на расходы («Доходы минус расходы»).
  • Налоговый период для УСН — это весь календарный год независимо от «Доходов» или «Доходов минус расходов».
  • А налоговая ставка для УСН по различным регионам — это от 1 до 6 процентов («Доходы») или от 5 до 15 процентов («Доходы минус расходы»).

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход — это система налогообложения, применяемая для отдельных видов предпринимательской деятельности.

  • Объектом налогообложения для ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика.
  • Налоговой базой для ЕНВД является уже денежная величина вмененного дохода.
  • Налоговый период для ЕНВД — это лишь один квартал.
  • А налоговая ставка для ЕНВД — это 15 процентов от величины рассчитанного вмененного дохода.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество организаций и страховых взносов для предприятий, работающих в хозяйственной сфере.

  • Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы организации, которые уменьшены на величину расходов.
  • Налоговой базой для ЕСХН является конкретное денежное выражение доходов, которые уменьшены на величину расходов.
  • Налоговый период для ЕСХН — это весь календарный год.
  • А налоговая ставка для ЕСХН — это 6 процентов от разницы меж доходами и расходами.

ПСН

Патентная система налогообложения — это специальная система налогообложения, при которой уплата налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает специальный документ, который называется патент.

  • Объектом налогообложения для ПСН является потенциальный доход, получаемый за весь налоговый период.
  • Налоговой базой для ЕСХН является конкретное денежное выражение потенциально возможного годового дохода.
  • Налоговый период для ЕСХН — это весь календарный год, либо тот срок, на который выдается патент налогоплательщику.
  • А налоговая ставка для ЕСХН — это 6 процентов, почти как в ЕСХН, но тут это от потенциально возможного к получению дохода за весь отчетный год.

ОСНО

Общая система налогообложения — это вид налогообложения, при котором организациями ведется бухгалтерский учет в полном объеме и уплачиваются абсолютно все общие налоги в полном размере и в сроки. В них входят сразу несколько: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц. Поэтому придется рассматривать сразу все.

  • Объектом налогообложения для ОСНО являются прибыль при налоге на прибыль; доход при НДФЛ; доход от реализации товаров и услуг при НДС; движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе, при налоге на имущество организаций и только недвижимое имущество при налоге на имущество физических лиц.
  • Налоговой базой для ОСНО является денежное выражение прибыли при налоге на прибыль; денежное выражение дохода или стоимость имущества в натуральной форме при НДФЛ; выручка от продажи товаров, работ и услуг при НДС; среднегодовая стоимость всего имущества при налоге на имущество организаций и инвентаризационная стоимость всего имущества при налоге на имущество физических лиц.
  • Налоговый период для ОСНО — это весь календарный год при налоге на прибыль и НДФЛ; один квартал при НДС и тот же календарный год при налогах на имущество организаций и физических лиц.
  • А налоговая ставка для ОСНО — это 20 процентов для всех организаций, и от нуля до 30 процентов для отдельных налогоплательщиков при налоге на прибыль; от 13 процентов до 30 процентов при НДФЛ; ноль, 10 и 18 процентов с расчетными ставками в 10/110 или 18/118 при НДС; до 2,2% при налоге на имущество организаций и до 2% при налоге на имущество физических лиц.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?

Теперь, когда мы разобрали все системы налогообложения, необходимо определиться с выбором одной из них. Как же это сделать и на что опираться? Всё очень просто, есть несколько основных критериев, которых стоит следовать при выборе:

  • вид деятельности организации;
  • форма — организация или предприниматель;
  • количество работников в предприятии;
  • размер всего получаемого дохода, который будет облагаться;
  • особенности региональных налоговых режимов;
  • стоимость всех основных средств на балансе;
  • спектр основной клиентуры и потребителей;
  • деятельность по экспорту и импорту;
  • наличие льготной налоговой ставка для определенных налогоплательщиков;
  • регулярность и равномерность доходов;
  • наличие законного документального подтверждения существующих расходов;
  • наличие и порядок осуществления страховых взносов за работников и ИП.

Например, работа на общей системе налогообложения доступна всем налогоплательщикам, так как для нее не существует никаких ограничений. Но она одновременно с этим является еще и самой сложной в учете и взаимодействии с государством.

А для многих представителей малого бизнеса есть системы намного проще, такие как, к примеру, ЕНВД, ЕСХН, упрощенная система налогообложения или патентная система налогообложения. Они все называются льготными или специальными режимами. Они дают начинающим предпринимателям и небольшим организациям возможность существовать на более или менее щадящих условиях. Но у них всех есть огромная разница в условиях и требованиях.

Условия существования на льготных системах налогообложения

Именно о требованиях и стоит поговорить, так как для работы на этих льготных режимах есть определенные критерии, которым должны соответствовать организация или предприниматель. Опять же рассмотрим каждую систему отдельно.

УСН

Упрощенная система налогообложения — очень привлекательная для новых предпринимателей и организаций система налогообложения. Но для её подключения необходимо соответствовать таким требованиям, как:

  • Вид деятельности не должен быть связан с производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме самых распространенных и популярных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень и других. Также система недоступна банкам, ломбардам, инвестфондам, страховщикам и т.д. Всё это указано в соответствии со статьей 346.12 (3) НК РФ.
  • Организационно-правовая форма должна быть либо ООО, либо ИП, кроме разнообразных иностранных организаций, а также казенных и бюджетных учреждений, доля участия в которых у других организаций превышает 25 процентов.
  • Количество работников в компании не должно превышать отметку в 100 сотрудников.
  • Размер получаемого дохода не должен превышать 112,5 миллионов рублей за 9 месяцев для уже существующей ООО, хотя для ИП в этой же системе ограничений нет. Только превышение доходов в размере 150 миллионов рублей лишает организации и предпринимателей на упрощенную систему налогообложения.

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход — это система налогообложения, применяемая для отдельных видов предпринимательской деятельности. А требованиями для него являются:

  • Вид деятельности может быть связан с общепитом, ветеринарными, бытовыми услугами, автоперевозками, автостоянками или СТО. В соответствии с п. 2 ст. 246.26 НК РФ, но этот список может быть сокращен из-за возможных региональных ограничений.
  • Организационно-правовая форма — это либо ООО, либо ИП, кроме тех организаций, доля участия в которых других организаций превышает 25 процентов, а также плюс категории крупнейших налогоплательщиков.
  • Количество работников в компании не должно превышать отметку в 100 сотрудников.
  • А вот размер получаемого дохода вообще никак не ограничен.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество организаций и страховых взносов для предприятий, работающих в хозяйственной сфере, именно поэтому требования такие:

  • Вид деятельности — должен быть связан с сельскохозяйственным производством, сюда подходят и рыбные хозяйства также. Только вот доля дохода от реализации не должна превышать 70 процентов от всех доходов.
  • Организационно-правовая форма — это только ООО и ИП сельского или рыбного хозяйства.
  • Количество работников для сельхозпроизводителей не имеет ограничений, а для рыбных хозяйств не должно превышать 300 работников.
  • Размер получаемого дохода не имеет ограничений, но лишь при условии, что доля от реализации более 70 процентов от всех общих доходов.

ПСН

Патентная система налогообложения — это специальная система налогообложения, при которой уплата налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает специальный документ, который называется патент. Требования в этой системе такие:

  • Вид деятельности довольно ограничен, всего 63 разрешенных видов деятельности, в соответствии со статьей 346.43 НК РФ. Но этот список еще может быть расширен из-за региональных особенностей.
  • Организационно-правовая форма — дозволена это система только индивидуальным предпринимателям.
  • Количество работников — не должно быть больше 15 человек, при этом учитывая самого ИП и работников на других режимах.
  • Размер получаемого дохода не должен превышать 60 миллионов рублей, в ином случае, предприниматель теряет право на систему налогообложения.

Также в любой системе есть еще дополнительные требования, но они часто очень индивидуальные, поэтому они здесь не учитывались.

Алгоритм выбора системы

Теперь, когда основные системы налогообложения для ИП и ООО были разобраны, появляется вопрос что с ними делать. Тут необходимо оценить все требования систем общего налогообложения ООО и ИП, чтобы понять какой из них подойдет в конкретной ситуации.

  1. Первое что нужно сделать – это, произвести выбор видов деятельности, с которыми предстоит работать. Соответствуя им, необходимо подбирать и системы, которые работают с этими видами. К примеру, розничная торговля или услуги будут сочетаться с упрощенкой, ОСНО, ЕНВД или ПСН. Сельхозпроизводители могут работать и применять ОСНО, УСН и ЕСХН. Самый широкий спектр видов деятельности из специальных налоговых режимов – это у упрощённой системы налогообложения.
  2. В организационно-правовой форме ограничений особо нет, однако, патент может приобрести лишь индивидуальный предприниматель. А для организаций ЕНВД может спокойно заменить ПСН. Все остальные налоговые режимы доступны одновременно и юридическим, и физическим лицам.
  3. В количестве работников есть ограничения, самые жестокие из которых у патента — 15 человек с учетом ИП и работников на прочих режимах. Все прочие ограничения вполне приемлемы на начальном этапе — 100 человек на УСН и ЕНВД.
  4. Лимиты доходов для УСН — это 150 миллионов рублей за год, что не так сильно давить на предприятия. Система налогообложения ЕНВД вообще не имеет ограничений, а лимит патентной системы налогообложения определена в 60 миллионов, что не особо достижимо в связи с ограничением на сотрудников, так что это не сильно мешает.
  5. Плательщики НДС, к примеру, наверняка выберут общую систему налогообложения. Однако, тут необходимо учитывать будущую сумму выплат, и есть ли возможность вернуть всю сумму обратно. Тут может потребоваться даже помощь квалифицированных специалистов.
  6. В системах ООО на УСН «Доходы минус расходы» самый выгодный вариант по суммам налога во многих случаях, однако, необходимо учитывать необходимость предоставления документации о расходах. Так что нужно заранее знать, сможет ли организация предоставлять отчетность.
  7. В самом конце, когда варианты систем налогообложения уже подобраны, надо провести предварительный расчет нагрузки налогов. Стоит обратиться к профессионалам для получения консультации по этим нагрузкам.

Теперь можно даже привести некоторые примеры расчетов, только нужно учитывать, что далее всё будет очень условно, так как подробно рассчитывать и учитывать всё надо будет уже в конкретном случае, а сейчас лишь для примера.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Связь» скоро открывает магазин непроизводственных товаров в городе Вологда, надо узнать какую систему выбрать, чтобы это было максимально выгодным. Они имеет некоторые входные данные.

  • Оборот средств или доходы от реализации в месяц в один предполагаемый миллион рублей, без учета НДС.
  • Расходы на закупки товаров, заработную плату, аренду помещения и страховые взносы примерно в 750 тысяч рублей в месяц.
  • Общая площадь арендованного зала равно 50 квадратным метрам.
  • Число сотрудников организации составляет 5 человек.
  • Сумма страховых взносов за каждого работника в месяц равна 15 тысяч рублей.

Вид деятельности у организации удовлетворяет требования сразу нескольких систем налогообложения: УСН, ОСНО и ЕНВД.

Теперь, стоит рассчитать все налоговые отчисления при каждом из выбранных режимов:

УСН «Доходы»

При УСН «Доходы» расчет налога идет так: 1 миллион рублей * 12 месяцев * 6 процентов, что равно 720 000 рублей. И, кстати, эту сумму можно также уменьшить за выплаченные взносы на ту же самую половину. Считая, 720 000 — 180 000 рублей, получаем 540 000 рублей за весь год.

УСН «Доходы минус расходы»

При УСН «Доходы минус расходы» расчёт налога идет так: 12 миллионов доходов — 9 миллионов рулей расходов, что равно 3 миллионам рублей. Также умножаем на налоговую ставку: 3 миллиона * 15 процентов = 450 000 рублей за год. Только вот тут нет уменьшения суммы за счет взносов, они идут в расходы и всё.

ОСНО

Организация при ОСНО должна платить налог по расчетам: из 12 миллионов рублей доходов вычитаем 9 миллионов рублей расходов, а это умножаем на ставку в 20 процентов. В итоге всё это равно 600 000 рублей налога. Также НДС 18% от суммы товаров — 2 160 000 рублей. Налоги на имущество здесь вообще не платятся, потому как магазин не является собственностью предпринимателя.

ЕНВД

При ЕНВД ни доходы, ни расходы не берутся в учет, а расчет ведется по следующей формуле: БД*ФП*К1*К2*15%? где:

  • БД для розничной торговли будет 1800 рублей.
  • ФП равен 50 квадратным метрам.
  • К1 в 2018 году — это 1,868.
  • К2 для Вологды равен 0,52.

Здесь сумма вмененного дохода составляет 87 422 рублей за месяц. ЕНВД на ставке в 15% равно 13 113 рублей. Получается, что за весь год ЕНВД составляет 157 360 рублей. Но, даже эту сумму можно уменьшить за счет выплачиваемых страховых взносов, однако, лишь на половину — 78 680 рублей за весь год. Только важно помнить еще то, что в любом случае сумма ЕНВД платиться поквартально.

Подводя итоги, сразу понятно, что самым выгодным и правильным вариантом в нашем случае будет ЕНВД.

Но значит ли это то, что ЕНВД будет самым лучшим для всех предпринимателей в любом случае. Нет, а почему это не так, сейчас разберемся. На самом деле всё очень просто и обосновывается это одним коэффициентом. Если в формуле К2 поменять на 0,9, к примеру, тогда получаем сумму годового налога уже 136 177 рублей. А когда мы меняем доход с 1 миллиона на 300 тысяч рублей, УСН «Доходы» составит 108 000 рублей, когда сумма ЕНВД не поменяется вообще из-за оборота.

При том, в случае, если предположить, что на этот оборот магазин выйдет лишь со временем, то плательщик ЕНВД всё равно должен будет выплачивать фиксированный налог, рассчитанный с первого дня поставки на учет, а при упрощенке налог начнет начисляться только при проявлении первых доходов. Тут естественно будет выгоднее работать на УСН «Доходы», поэтому многие начинающие предприниматели выбирают именно упрощенку.

Совмещение режимов

Перейдем, пожалуй, к самой интересной части всей статьи, поскольку здесь рассматриваются самые тонкости. Предположим, компания хочет вести деятельность сразу в нескольких направлениях, к примеру, розничную торговлю совмещать с осуществлением перевозки грузов. Такое возможно, и называется это всё — совмещение режимов.

Возьмем тот же магазин с розничной торговлей и, допустим, что он дает хорошую прибыль даже при малой площади. Для снижения налоговой нагрузки можно перейти на ЕНВД или ПСН, а вот грузоперевозки перевести на упрощенку, так как они не регулярные. В обратном случае, когда перевозки будут приносить большую выгоду, а магазин лишь разовые доходы, можно всё поменять и транспортировку производить на ЕНВД, а розничную торговлю на режимах УСН.

После примера наверняка возникают логичные вопросы: «А какие режимы можно совмещать?». Тут существует множество комбинаций, которые только можно себе представить:

  • УСН и ЕНВД
  • ОСНО и ЕНВД
  • УСН и ПСН
  • ПСН и ЕНВД

А также много других, однако, есть и несколько запрещенные комбинаций, которые не осуществляются:

  • УСН и ЕСХН
  • ОСНО и ЕСХН
  • УСН и ОСНО

Также, не стоит забывать, что выбор системы налогообложения обусловлен также региональными особенностями и ограничениями. Такие показатели, как ПСН, К2 при ЕНВД и размер налоговой ставки при УСН «Доходы минус расходы» очень часто будет меняться из-за установок местных властей.

Порой даже в соседних городах, которые очень схожи в покупательной способности суммы налогов к уплате на льготных режимах могут очень сильно расходиться. Происходит это потому, что они находятся на разных территориальных образованиях. Поэтому иногда предприниматели сдвигаются в другую область для получения большей прибыли и лучших условий деятельности.

Виды систем налогообложения для ООО в 2018 году

Теперь, когда мы разобрали абсолютно все системы, стоит напоследок закрепить всё, что было освещено. Пробежимся по каждой системе, выделяя основные плюсы для ООО и ИП при разных видах деятельности.

  • ОСНО
    Самая простая система налогообложения, но не во всех случаях самая выгодная и подходящая. В основном применяется в случаях, когда другие применить невозможно. Иногда сочетается с другими система, со всеми, кроме упрощенки, так как это вообще недозволительно.
  • УСН
    Упрощенка — отличная система, которая не добавляет особых хлопот налогоплательщику. Она прекрасно подходит новым предприятия и молодым предпринимателям, так как рассчитана на малый бизнес. Систему можно прекрасно сочетать с другими системами, но только не с ЕСХН и ОСНО.
  • ЕНВД
    Применяет для отдельных категорий организаций и предпринимателей, поэтому подойдет не в каждом случае, а значит надо узнавать точно, будет ли она полезна. Система сочетается вообще со всеми другими системами, но только опять же в конкретных компаниях.
  • ЕСХН
    Система, применяемая только в сельскохозяйственных и рыболоведческих предприятиях, как замена всем прочим налогам. Очень мало с чем сочетается, но в некоторых случаях это всё же возможно.
  • ПСН
    Особенная система налогообложения, которая отличается оплатой налога авансом, подтверждением чего является особый документ, выдаваемый налоговой инспекцией — патент. Сочетает абсолютно со всеми остальными системами налогообложения.

Имея всё это в голове, можно хотя бы определится с направление в выборе системы налогообложения. А уже после, разобравшись во всех нюансах, сделать единственно верный и грамотный для любой конкретной ситуации выбор.

НДС в 2018 году

Также стоит упомянуть об очень важной новости для всех компаний, которые платят НДС в своих налогах. В 2018 году в Российской Федерации обещали поднять ставку процента по НДС с 18, как это было прежде до 20 процентов,

Это может очень сильно ударить вообще по всем предпринимателям и предприятиям, так как практически любая компания или ИП облагаются данным видом налога. Также это достаточно сильно изменит расчеты в любой налоговой системе, так как добавить дополнительные проценты в уже давно рассчитанные базы.

Именно поэтому теперь стоит очень тщательно выбирать систему, учитывая все грозящие изменения, потому что никто бы не хотел терять доход или бизнес из-за простого недочета. Всегда нужно вовремя реагировать на все изменения и поправки государства, если от них зависит функционирование организации.

 

Подводя итог, необходимо сказать, что налогообложение в РФ — достаточно сложная тема, а значит подходить к ней стоит всерьез, изучив все аспекты и разобравшись во всех подводных камнях. Потому для реализации выбора, необходимо провести все надлежащие шаги грамотно. А самым важным в этом деле станет индивидуальная сторона каждой конкретной ситуации или случая.

Похожие статьи

Комментариев нет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector