НДС

10/08/2018

Налог на добавленную стоимость или НДС это самый популярный косвенный налог в Российской Федерации. Вычисляется он при реализации разнообразных товаров, услуг или работ. Налог достаточно сложный для большинства обывателей, так как даже увидев в чеке магазина строчку с НДС мало кто придает ей значение. А ведь именно человек получающий чек — покупатель или потребитель сам выплачивает этот налог. Как так и за что? Этот вопрос точно появляется у всех, кто узнает о сути НДС. Именно поэтому сейчас мы и разберемся в нем досконально.

Налогообложение НДС

По сути как раз таки простая запись в чеке или при покупке в любом магазине или счет в ресторане, называемая НДС — и есть всё известное о налоге большинству покупателей товаров. Наряду с акцизами и таможенными пошлинами, налог является косвенным, а значит выплачивается, как сумма или часть от всей покупки, в данном случае. То есть по сути, продавец предоставляет потребителю сразу же ценник, включающий реальную стоимость товара, наценку, а также налог с определенной ставкой, в зависимости от типа и вида продукта или товара.

Но независимо от системы работы взимания налога по НДС, фактическими налогоплательщиками здесь являются официально признанные:

  • любые коммерческие и некоммерческие организации;
  • индивидуальные предприниматели (ИП).

Также всех налогоплательщиков, независимо от вышеуказанных типов, можно разделить на две условные отличные группы:

  • налогоплательщики «внутреннего» НДС, которые уплачивают налог при реализации на территории РФ;
  • налогоплательщики «ввозного» НДС, которые уплачивают налог при ввозе на территорию РФ.

Не платят никакие налоги лишь те налогоплательщики, которые работают на специальных режимах по типу УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. А также те налогоплательщики, которые попадают под требования статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не должна превышать два миллиона рублей.

Это всё субъекты налогообложения, на которых висит учет и уплата, при некоторых условиях. А вот те самые товары и услуги, на которые начисляется налог — это есть объекты налогообложения. По сути они чуть ли не основной элемент всего налога на добавленную стоимость, так что о них обязательно стоит поговорить.

Итак, объектами налогообложения признаются:

  • реализация товаров, услуг или работ разного рода на территории России, передача собственных имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • ввоз или импорт каких-либо товаров на территорию РФ.

Также помимо всех вышеуказанных вещей, есть некоторые товары и услуги, которые не облагаются НДС, так как перечислены в статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации. Там есть, как и социально значимые, по типу нескольких самых важных и необходимых медицинских товаров, и услуг, за больными в том числе. Также в списке есть предметы религиозного значения и образование с перевозками. Отдельного упоминания стоят услуги, связанные с ценными бумагами, а также страхование, адвокаты и, неожиданно, коммуналка.

Следующая важная часть налога на добавленную стоимость — это ставки НДС. Всего их три варианта: ставка в ноль процентов, 10 процентов и самая большая в 18 процентов. Также есть такое понятие, как «расчетная ставка», их всего две: 10/110 и 18/118. Они нужны для операций, которые перечислены в пункте четвертом статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации. Например, их часто используют во время предоплаты.

Нулевая ставка же нужна для обложения операций с экспортом, передачи энергии, нефти и газа, а также для различных перевозок. НДС 10% используют уже при продовольственных товарах, детских товарах и медицинских изделий. Все же товары, которые не перечислены в каких-либо специальных списках, облагаются по НДС 18 процентов.

Далее к налоговой базе, которая обычно равна стоимости облагаемых товаров, работ, услуг или чего угодно еще. Конечно всё идет с уже учтенными акцизами и видами товаров по статье 154 НК РФ. Но всё же не всегда налоговая база так ясна, как кажется — на этот счет есть 155 — 162.1 статьи Налогового Кодекса, которые выделяют предписания налоговой базы для таких случаев, как:

  • передача имущественных прав по статье 155;
  • доход по договорам поручения, комиссии или агентскому по статье 156;
  • при оказании услуг перевозок и услуг международной связи по статье 157;
  • реализация предприятия как имущественного комплекса по статье 158;
  • выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд по 159 статье;
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ по 160 статье;
  • при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками — иностранными лицами по 161 статье;
  • с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг по статье 162;
  • при реорганизации организаций по статье 162.1.

При этом существует еще и понятие налогового периода, которое обозначает то время, по окончанию которого вычисляется налоговая база и сумма всего налога к уплате по НДС. Обычно это квартал, который нередко называют отчетным периодом.

Налоговая

В большинстве случаев налог идет прямиком из стоимости реализуемых товаров, услуг или работ, так что по сути отчетностями являются все бумаги, идущие с предметом во время реализации. Будь то чеки или договора — всё это будто бы части одной большой декларации за отчетный период конкретного налогоплательщика.

Порядок расчета

Расчет налога ведется в первую очередь с определения ставки и товара, на который она накладывается. После уже идет исчисление суммы налога на добавленную стоимость при реальной реализации. Плюс возможные суммы вычетов или восстановленный НДС, который идет к уплате после действия приобретения.

Кстати, по вопросу восстановления всю должную информацию о существующих суммы НДС и операциях, на которые идет приложение восстановления можно найти в п. 3 статьи 170 Налогового Кодекса Российской Федерации.

После того, как известны уже все переменные в будущей формуле, надо начинать составлять её саму, подставляя всё необходимое под уже готовый вариант. Сейчас мы разберем актуальную формулу расчета НДС. Выглядеть она на 2018 год соответствующим образом:

  • НДС исчисленный при реализации равен налоговой базе умноженной на ставку НДС.
  • НДС необходимый к уплате равен НДС исчисленному при реализации с вычетом «входного» НДС с прибавлением восстановленного НДС.

Также для пущей простоты можно это записать в другом варианте:

  • НДС исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС.
  • НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации — «входной» НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС.

Налоговой базой же в данном случае будет являться сумма, определенная либо на день оплаты или частичной оплаты поставок товара, либо на день отгрузки товара. А все существующие вычеты можно найти в статье 171 Налогового Кодекса. Теперь все элементы формулы должны стать достаточно понятны.

Вычеты

Если мы вернемся к определению с реализацией товаров, то может показаться, что НДС никак не отличается от налога с продаж или с оборота, как его также называют. Но когда мы возвращаемся к полному названию «Налог на добавленную стоимость», становится понятно, что в данном случае не вся цена товара облагается, а только добавленная стоимость. А поскольку это именно стоимость проданного товара, услуги или работы, становится понятно, что иногда необходим вычет по НДС.

Вычет уменьшает всю сумму, которая была начислена при реализации на сумму, которая была уже заранее уплачена поставщику при поставке товаров. Но также кроме данного случая, вычет по НДС может идти на суммы, которые указаны в статье 171 Налогового Кодекса РФ. К примеру, там может быть НДС по ввозе товара на территорию РФ.

Для простоты понимания, приведем легкий пример, на котором становится вполне ясно, что вычеты — это обычное дело.

Пример

Одна организация «A» закупила у другой организации «Б» некий товар по стоимости в 7 тысяч рублей за одну единицу товара. Сумма НДС на товар составила 1 260 рублей по ставке в 18 процентов, поэтому общая сумма закупки составила 8 260 рублей за единицу.

Позже организация «А» перепродает тот же самый товар, но уже по цене в 10 тысяч рублей организации «В». Соответственно НДС 18% здесь равен уже 1 800 рублей, и это организация «А» обязательно перечисляет в бюджет. Но ведь в 1 800 рублей уже скрыто НДС в 1 260 рублей, который был уплачен при первой покупке.

Получается, обязательность организации «А» перед бюджетом равна 1 800 — 1 260 = 540 рублей по НДС. Но это лишь в том случае, если налоговые органы зачтут тот самый вычет по входящему НДС. Есть также огромное количество условий, которые мы рассмотрим позже вместе с порядком возмещения.

Порядок возмещения

Так как возмещение работает только с частью «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного финального НДС, необходимо подтвердить правильность всех вычислений и сумму с помощью камеральной проверки. Она обычно длится около трех месяцев.

Вся же подлежащая возмещению сумма будет зачтена в погашение задолженности по прочих налоговым взыскания. Также есть вариант возмещения с помощью суммы возврата будущих платежей или простой перевод на расчетный счет.

Зачет переплаченного НДС можно получить немного другим путем, нежели с помощью камеральной проверки по п. 2 статьи 176 Налогового Кодекса. Это прописанный в п. 8 статьи 176.1 Налогового Кодекса заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость перед камеральной проверкой заранее.

По завершению камеральной проверки, налогоплательщик НДС подает своеобразное заявление в инспекцию на тот самый возврат. С этой же декларацией предоставляется банковская гарантия о грамотном порядке применения заявления и возмещения самого в виде денежных средств на выбранный счет в течении 12 дней перед датой проверкой.

Есть также огромное количество правил, которые перечислены в связанных с возвратом статьях Налогового Кодекса. Все они обязательно должны быть исполнены для произведения законного и правильного возврата налогоплательщику.

Восстановление налога

Есть также такое понятие, как восстановление налога, которое подразумевает восстановление ранее обоснованно вычтенные суммы НДС. Происходит это в случаях, когда любые приобретенные товары или основные средства перестают использоваться для разнообразных операций, которые облагаются НДС. К примеру, это может быть начало применения упрощенки или патента заместо предыдущей системы. Всё подобное можно найти в п. 3 статьи 170 Налогового Кодекса.

По всем этим средствам налог восстанавливается по части, которая относится к остаточной стоимости основных средств, но без влияющих на них переоцененнок. Недвижимое имущество же восстанавливается по 1/10 от суммы к вычету по правилам из 171.1 статьи Налогового Кодекса РФ. Происходит это ежегодно в последнем квартала каждого года за десяток лет.

Декларирование

Как и при любом другом налоге, здесь уместна и обязательна налоговая декларация. Предоставляется она всеми налогоплательщиками в соответствующие налоговые органы по месту регистрации и учета. Сроки же стоят таковые: не позднее 25 числа того месяца, который идет за последним налоговым периодом.

Важно понимать, что никогда не составляется и сдается декларация в местные органы. Вся полная сумма налога выплачивается в доходы федерального бюджета. Также по видам декларации здесь предусмотрены оба существующих — и бумажный привычный, и новый электронный. Последний к слову приняли лишь в 2014 году.

Сами же формы заполнения и полный подробный порядок можно спокойно найти в интернете. Даже официальный ресурс налоговой имеет очень простую и понятную каждому инструкцию, которая точно поможет предупредить многие ошибки. Сама же актуальная форма введена по приказу ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558.

Также, как и в любых других системах, тут нарушений не любят, поэтому за непредставление или опоздание в предоставлении декларации предусмотрен штраф. Узаконен он статьей 119 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты налога

Как и у декларации, у уплаты самого налога тоже есть порядок и сроки, за которые нужно провести все этапы действия. И как ни странно уже описанные сроки и сроки уплаты НДС фактически одинаковы: не позднее 25 числа того месяца, который идет после налогового периода.

Только вот здесь расчетный период обязательно — три месяца. А вносить налоговую сумму нужно равными частями постепенно. Более того, для верности внесения средств, всегда необходимо знать актуальные коды бюджетной классификации или КБК. Только перепроверив всё точно, можно отправлять деньги на счет.

Если соблюдать все эти довольно таки простые правила, получается, что всё не так уж и плохо. Так что для того, чтобы получить штраф за неуплату или опоздание в уплате налога нужно еще знатно постараться.

Льготы

В налогообложении по части добавленной стоимости есть некоторые льготы, которые в свою очередь достаточно отличаются от поблажек из других областей. В случае с НДС, налог на льготах не уплачивается вообще. Но вот только причины, по которым это происходит очень и очень сложны. Так что получение льгот здесь не возможность, а случай.

Всего существует два варианта, при которых льготы будут действовать:

Первый и, возможно, более простой — это операции, которые не создают объекты налогообложения. Это, например, отдельные хозяйственный операции по передаче или реализации товаров, или услуг. Все они не облагаются налогом, соответственно исчислить и уплатить его нельзя. Весь список льготных операций есть в п. 2 статьи 146 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Второй — это операции, которые всё же создают объекты налогообложения, но те, за которые НДС не уплачивается. Вот как раз такие операции и называют льготными и перечислены они в 149 статье Налогового Кодекса Российской Федерации.

  • При одновременном осуществлении операций, которые создают объекты под налогообложение и операций, которые создают объекты, не облагаемые НДС, налогоплательщик обязательно должен вести учет всех, но в разделенном виде.
  • Если льготный вид деятельности подлежит лицензированию, то прежде чем отказываться от налогов, плательщик должен получить лицензию на свою деятельность.
  • Любой желающий, которому предоставлены льготы, может от них отказаться по п. 3 статьи 149 НК РФ.

При экспорте

Теперь же вернемся к тому, о чем мы говорили ранее — к налогам при экспорте. Известно, что при вывозе товаров с территории РФ, процесс их реализации облагается по ставке в ноль процентов. Но вот только право на эту ставку обязательно нужно обосновать налогоплательщику, предъявив документы, которые бы подтвердили экспорт.

Чтобы сделать это правильно, надо подать в налоговую инспекцию помимо декларации НДС еще некий пакет документов. Он должен содержать в себе копии экспортного контракта, таможенную декларацию, транспортные документы, товаросопроводительные документы, помеченные таможней обязательно.

Сроки проведения всех этих махинаций — 180 дней со того дня, который считается датой помещения вывезенных товаров под таможенные процедуры. Поэтому если опоздать или попросту не подать документы, можно получить вполне ясный результат — необходимость оплачивать НДС по ставке в 10% или 18%.

Импорте

Что же касается импорта или ввоза товаров на территорию России, все импортеры обязаны платить НДС на таможне. Налог рассчитывается в составе таможенных платежей по статье 318 Таможенного Кодекса Российской Федерации. Хотя есть и исключение для случаев с ввозом товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан. Тогда уплата НДС переводится уже под усмотрение налоговой инспекции России.

Важно помнить, что при импорте товаров, любые налогоплательщики, независимо от системы, на которой они работают, обязательно выплачивают НДС. Даже льготы не приемлемы в данном случае, так как всё указанное в статье 145 НК РФ не относится к ввозу товаров.

Ставка же для ипорта продукции равна либо 10 процентам, либо 18 процентам соответственно в зависимости от типа и вида товара. Есть лишь парочка исключений, указанных в статье 150 Налогового Кодекса, при которых НДС не взимается. Налоговой базой же здесь является вся общая высчитанная сумма стоимости товаров плюс пошлины или акцизы.

При УСН

Теперь к достаточно интересному вопросу. Налогоплательщики на УСН по идее не платят НДС, однако есть некоторые интересные особенности НДС в деятельности упрощенцев.

Часто предприятия и предприниматели не особо хотят вести дела с упрощенцами. Как раз таки потому что поставщик на УСН не может составить и выставить счет с выделенными НДС, что убирает возможность налогоплательщика на ОСНО применить вычет входного налога на добавленную стоимость. Вариант тут только один — снижение цены продажи, ведь упрощенцы не начисляют НДС при реализации.

Но в некоторых случаях налогоплательщики УСН всё же выписываю счет с выделенным налогом. Это накладывает обязательства реальной выплаты НДС и сдачи декларации. Но довольно часто даже при таких условиях, инспекция очень часто отказывает налогоплательщикам в вычете, так как не считает упрощенцев плательщиками налога на добавленную стоимость. И получается, что узаконить вычет тут может помочь лишь судебное разбирательство.

В обратном случае, когда уже сам упрощенец ведет закуп товара у поставщика на ОСНО, то НДС обязательно уплачивается. Но зато, по статье 346.16 Налогового Кодекса РФ, этот налог можно учесть в сумму расходов. Конечно тут тоже свои подводные камни, да и доступна такая возможность лишь предпринимателям и компаниям на УСН «Доходы минус расходы».

Ответственность за налоговые правонарушения

Как и везде, в разговоре о НДС присутствует тема нарушений и санкций, которые за ними следуют. Здесь предусмотрены штрафы и санкции сразу для множества различных случаев. При чем довольно часто размеры и виды штрафов основываются на частных случаях.

Но если говорить об основных видах налоговых правонарушений, то действующий Налоговый Кодекс предусматривает следующие:

  • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе по статье 116 НК РФ;
  • непредставление налоговой декларации по статье 119 НК РФ;
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по статье 120 НК РФ;
  • неуплату или неполную уплату сумм налога по статье 122 НК РФ;
  • невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов по статье 123 НК РФ;
  • непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля по статье 126 НК РФ;
  • неправомерное несообщение сведений налоговому органу по статье 129 НК РФ;
  • нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога по статье 133 НК РФ;
  • неисполнение банком РФ решения о взыскании налога, а также пеней по статье 135 НК РФ;
  • непредставление банком РФ налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка РФ по статье 125.1 НК РФ.

 

Подводя итог после разбора всего-всего, что может быть хоть как-то связано с НДС, смело можно говорить, что это хорошая и достаточная база для начала. Со знанием всех тонкостей и аспектов, которые были указаны в этой, вести дела в данной области или простой разговор со знающим человеком достаточно просто.

Похожие статьи

Комментариев нет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector