Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году представляют особый интерес, так как являются не только способом оплаты предполагаемых ежемесячных взносов, но еще и обладают достаточно практичными функциями. Во-первых, так как платежи авансовые, они с лихвой справляются с проблемой просрочки. Во-вторых, с помощью грамотной системы выплат таких взносах, на них можно даже сэкономить бюджет предприятия.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Для начала нужно разобраться какими бывают виды этих авансовых платежей по НДФЛ за определенные отчетные периоды для предпринимателей и организаций. Итак, физическими лицами и не только, авансовые взносы могут уплачиваться следующими способами:

• По итогам полного квартала, полугодия или девяти месяцев, также с регулярными платежами каждый месяц действующего отчетного периода.
• По итогам полного квартала, полугодия или девяти месяцев, но без регулярных платежей за каждый месяц. Возможно это из-за существования п. 3 ст. 286 НК РФ.

И вот теперь стоит подробнее рассмотреть второй вариант, так как он кажется слишком привлекательным.

В связи с появлением поправок в таких статьях, как 286 и 287 НК РФ, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году могут быть опущены. Но доступно это только для некоторых организаций. Например, для таких, у которых в течении четырех предыдущих кварталах доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый отчетный период.

Также есть особая квота для только основанных организаций и недавно начавших свое дело предпринимателей. Налоговыми выплата по НДФЛ ИП и ООО то всё равно облагаются, но вот количество кварталов, за которые считается предыдущая прибыль, значительно уменьшается в данном случае.

Но важно понимать, что на таких условиях всё остается индивидуальным по НДФЛ для ИП на ОСНО и на УСН тоже. Поэтому даже уже если исчислены кварталы, на которые исчисляются коды взносов, не факт, что результат будет сильно отличаться от изначального предложения всем компаниям.

Увеличение платежных лимитов положительно повлияло на огромное число организаций и предпринимателей, которым доступна эта функция. Рассмотрим же это на наглядном примере какой-либо несложной организации.

Возьмем, к примеру, организацию с ограниченной ответственностью «Болты и шурупы», занимающуюся несложным ремонтными работами. Доходы и расходы в данном случае рассчитаны в соответствии с используемыми методом начисления, а вся налогооблагаемая база рассчитана за кварталы.

Расчётный год

• 1 квартал — налоговая база по налогу на прибыль равна 160 тысяч рублей от всех общих доходов в размере 8,5 миллионов рублей.
• 2 квартал — налоговая база здесь больше — 350 тысяч рублей, но и доходы выше — 9,5 миллионов рублей.
• 3 квартал — налоговая база практически в два раза больше, чем во втором квартале — 620 тысяч рублей, при возрастании доходов лишь до 10,75 миллионов рублей.
• 4 квартал — наконец, самая большая налоговая база в размере 900 тысяч рублей, с доходами равными 11,75 миллионов рублей.

Настоящий год

• 1 квартал — налоговая база по налогу на прибыль равна 90 тысяч рублей от всех общих доходов в размере 10,5 миллионов рублей.
• 2 квартал — налоговая база здесь куда меньше — всего 50 тысяч рублей, но и доходы правда чуть ниже — 8 миллионов рублей.
• 3 квартал — налоговая база конечно в три раза больше, чем во втором квартале — 150 тысяч рублей, но и при возрастании доходов уже до 13 миллионов рублей.
• Далее тенденция и так понятна…

Так получается, что при использовании такой возможности, действительно налоги куда меньше, даже при сравнении тенденций их роста. Поэтому, это будет правда очень полезно для новообразованных предприятий и не слишком больших, не слишком прибыльных.

Также есть возможность вообще перейти на отличные от большинства взносы, основывая их на реальной фактической прибыли. Этот вариант отлично подойдет, например, при необходимости выплачивать авансовые платежи по земельному налогу в 2018 году.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Сумма авансовых платежей по налогу на прибыль в 2018 году рассчитывается помесячно по квартальным результатам фактической прибыли. Так как налог на прибыль считается по отчетным периодам, может быть расчет за квартал, полугодие, девять месяцев и целый год.

Также во всей этой хитрой системе работает учет всех авансовых взносов, которые были уплачены ранее в налоговом периоде. Поэтому расчет авансовых платежей по итогам квартала тоже может быть не самым простым. Так что рассмотрим на нашем уже готовом примере.

Возвращаемся к ООО «Болты и шурупы», для которого рассчитаем все квартальные платежи:

• По итогам первого квартала получается, что авансовые платежи равны 90 тысяч рублей * 20%, то есть 18 тысяч рублей.
• По итогам полугодия был получен убыток в 50 тысяч рублей, а значит в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ вся налоговая база обнуляется, поэтому и квартальный авансовый платеж. Бюджет никак не меняется, а авансовый платеж за первый квартал считается переплатой.
• По итогам девяти месяцев получается, что авансовые платежи равны 150 тысяч рублей * 20%, то есть 30 тысяч рублей. Тут, в случае, если образовавшаяся переплата за полугодие не зачтена в счет уплаты каких-нибудь других налогов и не возвращена обратно в бюджет организации, то она зачисляется как уплата взноса за эти девять месяцев. Тогда, финальная сумма к уплате равна 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Поскольку учет и расчет авансовых платежей производится с применением КБК, в любой системе, в упрощенке КБК для УСН «Доходы минус расходы» и УСН «Доходы» тоже имеют место быть использованы.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

Если с расчётом авансовых платежей по кварталам всё в принципе ясно, то при расчете сумм ежемесячных авансовых платежей есть небольшие изменения, которые, однако, стоят детального разбора. Особенность в том, что здесь за базу берется не фактическая прибыль, а предполагаемая прибыль, определяемая по итогам предыдущего квартала.

Единственное неизменное исключение — это сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала текущего отчетного периода. Она остается равна сумме платежа, которые были рассчитаны и уплачены в последнем, четвертом квартале предыдущего периода, который был расчетным при учете. Подробнее обо всем этом можно узнать из п. 2 ст. 286 НК РФ.

Однако, очень важно запомнить, что, если из-за каких-то причин в течение данного квартала предприятие получает куда меньше прибыли или, более того, убыток, это никак не повлияет на обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Просто в таких случаях, эти средства признают переплатой, которую можно будет вернуть на расчетный счет, зачесть на счет следующих после платежей, либо направить на другие нужды, такие, как погашение прочих налогов, при необходимости.

Ну и по старой доброй традиции попробуем посчитать все авансовые платежи или взносы, которые ООО «Болты и шурупы» будет перечислять в текущем году с учетом всех ежемесячных платежей.

• Платежи за январь, февраль и март (первый квартал) равняются сумме авансовых платежей за последний квартал предыдущего года: (620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей. Тут же образовалась переплата по платежам в размере 36 тысяч рублей (18 тысяч * 3 — 18 рублей).
• Во втором квартале ежемесячный платеж равен 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этого квартала также включена переплата с первого квартала, но даже это не помогло избежать образования новой переплаты. Она равна 36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3 = 18 тысяч рублей.
• Третий квартал отличился тем, что за него налогоплательщик не перечислял платежи, так как разница между квартальными и авансовыми платежами за первое полугодие была негативной. Но весь квартальный платеж за девять месяцев составил в целом 30 тысяч рублей, часть откуда была закрыта переплатой, а часть отдана в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.
• Наконец платежи за октябрь, ноябрь и декабрь, составляющие четвертый квартал, таковы: (30 тысяч рублей — 0 тысяч рублей) / 3, что равно 10 тысячам рублей. И также, как мы знаем эта же сумма будет суммой авансовых платежей в первом квартале следующего года.

График платежей и выводы

Теперь, когда мы рассчитали все взносы отдельно, картина выплачиваемых платежей стала довольна ясна. Поэтому можно даже предположить, как эта система обернется далее для условной компании. Наверно, стоит составить полную схему выплат, которая бы стала примером для будущих расчетов.

Для этого обращаемся к уже знакомой организации «Болты и шурупы» и учитывая сроки, указанные в п. 1 ст. 287 НК РФ, рассчитаем и составим график платежей на 2018 года.

• Ежемесячные авансовые платежи за январь равны 2 тысячам доплаты с предыдущего года и 18 тысячам рублей за этот месяц.
• Ежемесячные авансовые платежи за февраль равны только 18 тысячам рублей взносов за этот месяц.
• Ежемесячные авансовые платежи за март равны только 18 тысячам рублей взносов.
• Ежемесячные авансовые платежи за апрель не начисляются, так как всё зачтено переплатой.
• Ежемесячные авансовые платежи за май не начисляются, так как всё снова зачтено переплатой.
• Ежемесячные авансовые платежи за июнь не начисляются, так как всё опять-таки было зачтено переплатой.
• Ежемесячные авансовые платежи за июль не начисляют вообще.
• Ежемесячные авансовые платежи за август также не начисляют.
• Ежемесячные авансовые платежи за сентябрь тоже совсем не начисляют.
• Ежемесячные авансовые платежи за октябрь равны 12 тысячам рублей квартального платежа и 10 тысячам рублей взносов за месяц.
• Ежемесячные авансовые платежи за ноябрь составляют только 10 тысяч рублей взносов за месяц.
• Ежемесячные авансовые платежи за декабрь также равны только 10 тысячам рублей взносов за месяц.

После этого списка отчетливо видно, что на самом деле налогоплательщику выгоднее платить все взносы по итогам уже кончившегося квартала, чтобы не платить всё наперед. Ежемесячные платежи это по сути реальная плата вперед за не истёкший месяц за место использования этих средств в обороте для получения большей выгоды.

Особенно это ощущается, когда по итогу девяти месяцев выходит хороший результат, а после снижение прибыли. Организация в таких случаях всё равно должна обеспечивать своевременную оплату авансовых платежей, а более того рассчитанных по более прибыльным периодам.

Заводя разговор снова о теме обсуждения, можно сказать, что возможность оплаты организацией ежемесячных авансовых платежей или замена их платежами по итогам кварталов полностью зависит от рассчитанной средней величины выручки, полученной за уже прошедшие 4 квартала отчетного года.

Порядок расчета средней величины доходов

Чтобы полностью прояснить всю ситуацию осталось рассмотреть из важного только как рассчитывается величина доходов. В расчете используются доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав, имеющихся в распоряжении. Все внереализованные доходы и расходы даже не учитываются, а выручка считается без НДС и акцизов.

А средняя величина доходов от всей реализации за четыре квартала предыдущего года будет равно сумме отдельно посчитанных доходов за каждый из кварталов, идущих друг за другом, деленная на четыре.

Тут есть два случая, в зависимости от превышенного или соблюденного режима. Если лимит в 15 миллионов рублей прибыли превышен, то со следующего квартала организация обязана выплачивать ежемесячные авансовые платежи, если нет, то нет необходимости это выполнять.

А теперь к нашей любимой организации «Болты и шурупы».  Узнаем обязана ли она выплачивать ежемесячные авансовые платежи в течении первого, второго и третьего квартала 2018 года.

• За первый квартал берем доходы, полученные во всех кварталах предыдущего года. Это (8,5 + 9,5 + 10,75 + 11,75 миллионов рублей) = 40,5 миллионов рублей.
• 40,5 миллионов рублей / 4 = 10,125 миллионов рублей, что меньше чем порог в 15 миллионов, а значит в первом квартала наше ООО не обязано уплачивать ежемесячные взносы. Поэтому, если в последнем квартале 2018 года прибыль не вырастет за отметку в 28,5 миллионов рублей, то следующий год компания проведет спокойно и продолжить платить взносы по кварталам.

Теперь, когда разобраны все аспекты рассматриваемого вопроса об авансовых платежах, остается только пробежаться по некоторым мелким, но интересным моментам, которые еще не освещались. Так все нуждающиеся получат ответы на свои вопросы.

Нужно ли перечислять авансовые платежи по земельному налогу

Глава 31 НК РФ играет важнейшую роль в этом вопросе, так как она определяет для муниципальных законодательных органов права на установку земельного налога на территории подвластного города, поселка или села, а также формировать регламент его исчисления и оплаты. Поэтому для того чтобы понять нужно ли платить организации по земельному налогу в 2018 году, для юридических лиц и физических лиц нужно просто узнать у городского совета.

Все правила налогообложения и оплаты налогов указаны в положения НК РФ, также, как и все периоды, отчётности и суммы. Поэтому хорошим помощником в поисках ответа на интересующий вопрос о данной сфере станет Налоговый Кодекс, который уже точно сможет установить четкие и ясные для налогоплательщика правила.

Ответственность за неуплату авансовых платежей по земельному налогу

За несвоевременную или полную неуплату налога всегда существуют санкции в виде штрафов, независимо от сферы, в которой это налогообложение осуществляется. Поэтому в земельных вопросах существуют практически те же правила, что и везде.

Существуют официальные нормативно-правовые акты, которые устанавливают сроки уплаты земельного налога и сопряженных авансовых платежей. Но если вдруг компания опоздает с оплатой, ей начисляется пени. Это пени за просрочку равно произведению суммы неуплаченного налога на количество дней просрочки и ставку рефинансирования.

А также организация, просрочившая сдачу, может быть законно оштрафована. Штраф будет составлять 20% от всей суммы неоплаченного налога. Если вдруг такой штраф будет назначен незаконно, то его всегда можно оспорить в суде.

 

Теперь когда были покрыты уже точно все интересующие грани авансовых платежей, можно с точностью утверждать, что прочитав данную статью у любого появиться представление об этой теме. При том настолько полное, что им можно спокойно пользоваться и оперировать в связанных делах.